انواع جریان وجوه نقد

خلاصه ای از نحوه تهیه صورت جریان وجوه نقد

۴-۱-۱- وجوه نقد پرداختی بابت حقوق و دستمزد=حقوق پرداختنی پایان دوره – حقوق پرداختنی ابتدای دوره + هزینه حقوق
(برای تمامی درآمد ها و هزینه های عملیاتی) از جمله پرداختی بابت حق امتیاز ، اجاره عملیاتی و هزینه های تجدید ساختار و هرنوع پرداختی به کارکنان از جمله وام و خسارت دریافتی از بیمه از بابت حتی اقلام سرمایه ای.

✅ ۲-۱- روش غیر مستقیم

(تهیه صورت تطبیق سود عملیاتی با جریان وجوه نقد حاصل از عملیات)

۱-۲-۱- تعیین سود عملیاتی(صورت سود و زیان)

۲-۲-۱- تعدیل هزینه های غیر نقدی

الف) استهلاک
ب) مزایای پایان خدمت
ج) ……
.
۳-۲-۱- تعدیل از بابت اقلام عملیاتی ترازنامه

الف) افزایش و کاهش در داراییهای مرتبط با عملیات
ب) افزایش و کاهش در بدهیهای مرتبط با عملیات

۴-۲-۱-تعدیل از بابت درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی
** مواردی که در هیچ سرفصل دیگری قرار نمیگیرند(حمل موردی مواد اولیه) .

۵-۲-۱- تعدیلات سنواتی موثر بر اقلام جاری

بدهکار = خروج وجه نقد
بستانکار= ورود وجه نقد
**الف) اگر نقدی باشد ، ورودی یا خروجی وجه نقد
ب) در غیر این صورت اثر آن به این وسیله خنثی میشود.

۶-۲-۱- سایر تعدیلات:

در مواقعی که حسابهای عملیاتی با سایر سرفصلها درگیر شود

#⃣ ۲- بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی:

۱-۲- سود سهام دریافتی=سود سهام دریافتنی ابتدای دوره + در آمد مربوط به سود سهام – سود سهام دریافتنی پایان دوره
** از بابت بکارگیری روش ارزش ویژه میبایست تعدیلات لازم صورت گیرد.

۲-۲- سود سهام پرداختی=سود سهام پرداختنی ابتدای دوره + سود سهام تصویب شده –سود سهام پرداختنی پایان دوره

۳-۲- بهره دریافتی=بهره دریافتنی ابتدای دوره + درآمد بهره –بهره دریافتنی پایان دوره

۴-۲- بهره پرداختی=بهره پرداختنی ابتدای دوره +بهره منظور شده به دارایی+ هزینه بهره – بهره پرداختنی پایان دوره

۵-۲- تعدیلات سنواتی موثر بر این سرفصل(دریافتنی یا پرداختنی)

#⃣ ۳- مالیا ت بر درآمد:

۱- کلیه وجوه نقدی که واحد تجاری از بابت عملکرد پرداخت کرده است.
** حتی از بابت سنوات قبل (تعدیلات سنواتی)
مالیات پردرآمد پرداختی = ذخیره مالیات ابتدای دوره +پیش پرداخت مالیات پایان دوره+ مالیات دوره جاری –ذخیره مالیات انتهای دوره – پیش پرداخت مالیات اول دوره+ تعدیلات سنواتی موثر – تعدیلات سنواتی غیر موثر

#⃣ ۴- فعالیتهای سرمایه گذاری

۱-۴- وجوه مرتبط با داراییهای ثابت مشهود و داراییهای نامشهود

۱-۱-۴- وجوه پرداختی بابت تحصیل=حسابهای پرداختنی مرتبط در ابتدای دوره + افزایش در دارایی ثابت – حسابهای پرداختنی مرتبط در پایان دوره

۲-۱-۴- وجوه دریافتی بابت فروش=سود (- زیان)حاصل از واگذاری+ کاهش در دارایی ثابت(ارزش دفتری) +حسابهای دریافتنی مرتبط در ابتدای دوره – حسابهای دریافتنی مرتبط در پایان دوره

۳-۱-۴- اعمال تعدیلات از بابت تعدیلات سنواتی موثر

۴-۱-۴- اعمال تعدیلات از بابت تغییر طبقه بندی و تعدیلا جاری که بر افزایش و کاهش داراییها موثر است.
**در صورتیکه بتوان به طور مستقیم از طریق اطلاعات مالی دریافتها و پرداختهای مرتبط با تحصیل یا واگذاری داراییها را مشخص کرد فرمولهای فوق میتواند کنترل کننده مناسبی باشد.

۲-۴- وجوه مرتبط با سرمایه گذاریها(سهام ، سپرده بانکی یا اوراق مشارکت)
** دقیقاً شبیه ردیف ۱-۴ عمل میشود اما حتماً باید اثرات ناشی از بکارگیری روشهای سرمایه گذاری (ارزش ویژه یا ارزش بازار و …..) مد نظر قرار گیرد

#⃣ ۵- فعالیتهای تأمین مالی:

۵_۱:وجوه مرتبط با افزایش و.کاهش سرمایه
صرفا مبلغنقدی شامل(علی الحساب افزایش سرمایه)

۲-۵- دریافت تسهیلات مالی و بازپرداخت اصل تسهیلات مالی و حصه اصل اقساط پرداختی اجاره به شرط تملیک .
= باز پرداخت اصل تسهیلات مالی=مانده اصل در ابتدای دوره + اصل تسهیلات مالی دریافتی–مانده اصل در پایان دوره
***تسعیر ارز از این بابت بابد تعدیل شود. یعنی منهای سود تسعیر و به اضافه زیان تسعیر ارز
*** تسهیلات مالی دریافتی با سررسید کمتر از سه ماه را میتوان بطور خالص و جداگانه نمایش داد.

بررسی تأثیر اقلام تعهدی و جریان وجوه نقد بر عملکرد آتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

با استفاده از پرداخت اینترنتی بسیار سریع و ساده می توانید اصل این مقاله را که دارای 17 صفحه است به صورت فایل PDF در اختیار داشته باشید.

مشخصات نویسندگان مقاله بررسی تأثیر اقلام تعهدی و جریان وجوه نقد بر عملکرد آتی شرکتهای پذیرفته انواع جریان وجوه نقد شده در بورس اوراق بهادار تهران

مژگان نوری - دانشجوی کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات، حسابداری، سیستان و بلوچستان،زاهدان، ایران

چکیده مقاله :

از آنجا که سود نقش مهمی در عملکرد شرکت دارد، از این رو تفکیک سود به اجزای تعهدی و نقدی و بررسی تأثیر هر یک از این اجزاء بر بازده آتی شرکت ضروری به نظر می رسد. هدف از این تحقیق بررسیتأثیر اقلام تعهدی و جریان وجوه نقد بر عملکرد آتی شرکت می باشد. در این تحقیق تعداد 91 شرکت طی دوره زمانی شش ساله از سال 1385 تا 1390 مورد بررسی قرار گرفته اند. برای آزمون فرضیه ها از تحلیل رگرسیون چند متغیره و آزمون هاسمن وf لیمر استفاده شده است. در این تحقیق بررسی انواع جریان وجوه نقد تأثیر اقلام تعهدی و جریان وجوه نقد بربازده آتی دارایی و بازده غیرعادی آتی سهام با الگوپذیری از مدل میشکین ( 1983 ) و اسلون ( 1996 ) انجام شده است. نتایج فرضیات نشانگر آن است که جریان وجوه نقد رابطه معنادار مستقیمی انواع جریان وجوه نقد با بازده آتی دارایی و بازده غیرعادی آتی سهام دارد و اقلام تعهدی رابطه معنادار معکوسی با بازده آتی دارایی و بازده غیرعادی آتی سهام دارد. بنابراین سرمایه گذاری در شرکتهایی که جریان وجوه نقد بالایی دارند، موجب کسب بازده بالا در آینده می شود

کلیدواژه ها:

کد مقاله /لینک ثابت به این مقاله

کد یکتای اختصاصی (COI) این مقاله در پایگاه سیویلیکا IAAC11_004 میباشد و برای لینک دهی به این مقاله می توانید از لینک زیر استفاده نمایید. این لینک همیشه ثابت است و به عنوان سند ثبت مقاله در مرجع سیویلیکا مورد استفاده قرار میگیرد:

نحوه استناد به مقاله :

در صورتی که می خواهید در اثر پژوهشی خود به این مقاله ارجاع دهید، به سادگی می توانید از عبارت زیر در بخش منابع و مراجع استفاده نمایید:

حاجیها، زهره و نوری، مژگان،1392،بررسی تأثیر اقلام تعهدی و جریان وجوه نقد بر عملکرد آتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران،یازدهمین همایش ملی حسابداری ایران،مشهد،https://civilica.com/doc/339851

در داخل متن نیز هر جا که به عبارت و یا دستاوردی از این مقاله اشاره شود پس از ذکر مطلب، در داخل پارانتز، مشخصات زیر نوشته می شود.
برای بار اول: ( 1392، حاجیها، زهره؛ مژگان نوری )
برای بار دوم به بعد: ( 1392، حاجیها؛ انواع جریان وجوه نقد نوری )
برای آشنایی کامل با نحوه مرجع نویسی لطفا بخش راهنمای سیویلیکا (مرجع دهی) را ملاحظه نمایید.

مراجع و منابع این مقاله :

لیست زیر مراجع و منابع استفاده شده در این مقاله را نمایش می دهد. این مراجع به صورت کاملا ماشینی و بر اساس هوش مصنوعی استخراج شده اند و لذا ممکن است دارای اشکالاتی باشند که به مرور زمان دقت استخراج این محتوا افزایش می یابد. مراجعی که مقالات مربوط به آنها در سیویلیکا نمایه شده و پیدا شده اند، به خود مقاله لینک شده اند :

• بولو، ق، قربانی، ع و رضائی پته نوئی، ی .(1391). .
• حقیقت، ح و بختیاری، م.(1390. « بررسی محتوای اطلاعاتی افزاینده .
• رسائیان، ا و غفاری، م. ر .(1391) . « درآمدی .
انواع جریان وجوه نقد
• رنجبران، 0 . (1385) .آمار و احتمال، نشر کتب دانشگاهی، .
• شریعتی ایوری، ع و مشایخی، ب.(1388). « مقایسه سود و .
• عرب مازار یزدی، م، مشایخی، ب و رفیعی، ا. (1385. .
• هاشمی، ع، صادقی، م و سروش یار، ا . (1389). .
• AL-Attar , A and AL-Khadash, H.A, (2005), "The effect at .
• Chen, Ke. (2010). " Is Cash Flow Realy King? Eearning .
• Chu. J (2012). "Accruals, Growth, and Future Firm Performance" , .
• Dechow, P. and I. Dichev.(2002). "The quality of accruals andearnings: .
• Hirshleifer. D, K. Hou and S. Hong Teoh (2009), "Accruals, .
• Mishkin, F.(1983). _ rational expectations approach to macro econometrics testing .
• Shi.L and Zhang.H. (2007). _ Can the earnings fixation hypothesis .
• Sloan, R. G., (1996). Does stock price fully reflect information .
• Sloan, R., and Richard, G. (1996). "Do Stock Prices Fully .
• Subramanyam, K. R and Venkatachala. M. (2007). "Earnings, Cash Flows, .
• Zhaoyang .Gu and Prem C. Jain (2006) . "Can the .

مدیریت اطلاعات پژوهشی

اطلاعات استنادی این مقاله را به نرم افزارهای مدیریت اطلاعات علمی و استنادی ارسال نمایید و در تحقیقات خود از آن استفاده نمایید.

مدیریت مالی

صورتحساب گردش وجوه نقد یا به عبارت دیگر cash flow statement“” یکی از صورتهای مالی مهم سالهای اخیر است که حسابداران و مدیران مالی با توجه به استقبال استفاده کنندگان از این صورت به نوعی در تکاپو هستند تا این صورت را فرا بگیرند صورت جریان گردش وجوه نقد نشان می دهد چه مقدار وجه نقد از یک سری فعالیت خاص وارد شرکت شده یا خارج گردیده و قاعدتا موسسه مایل است فعالیت هائی را ادامه دهد و یا بروی ان سرمایه گذاری نماید که بیشترین وجه نقد را وارد شرکت نماید .

این صورت در ایران و طبق استاندارهای ایران بصورت ۵ قسمتی تهیه می گردد که عبارتند ا ز:

۱/فعالیت های عملیاتی

۲/ فعالیت های بازده سرمایه گذاری و هزینه تامین مالی

۳/ فعالیت های مالیاتی

۴/فعالیت های سرمایه گذاری

۵/ فعالیت های تامین مالی

نکته قابل توجه در مورد این صورت این است که این صورت بصورت نقدی تهیه می گردد و همان طور که می دانید استفاده از مبنای نقدی در ایران برای شرکت های انتفاعی ممنوع است و تمامی صورت ها به غیر از این بصورت تعهدی تهیه می شوند اما با توجه به اینکه موسسه از مبنای تعهدی استفاده می کند برای تهیه ی این صورت ما نمیتوانیم مانده ها را مستقیما به این صورت انتقال دهیم چون این اعداد تعهدی هستند ما با اعداد تعهدی در این صورت کاری نداریم لذا باید قبل از وارد کردن اعداد در این صورت در موسسات انتفاعی تعدیل شوند که این تعدیلات را در قسمت های بعدی توضیح خواهیم داد اما نکته ی دیگر این است که تهیه ی این صورت در موسسات دولتی بسیار اسان است زیرا مبنای نقدی در این موسسات استفاده می شود و لذا ارقام بدون تعدیل وارد این صورت می شوند و به راحتی این کار صورت می گیرد در مورد این دو صورت دو مورد دیگر نیز قابل توجه است یکی این که این صورت بشدت قابل اتکا و در حد بسیار کمی مربوط است زیرا در تصمیم گیری ها تاثیری ندارد همانطور که اداره امور مالیاتی از مودیان خود به هیچ وجه صورت جریان نقدی نمی خواهد اما به شدت قابل اتکاست زیرا عینیت دارد بی طرفه و منصفانه است .

اقلامیکه در بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تامین مالی در جریان وجوه نقداضافه یا کسر می گردد

سود سپرده بانکی کوتاه مدت طبق دفاتر

کسر شود بابت سود سپرده های بانکی کوتاه مدت که تا تاریخ ترازنامه وصول نگردیده است

اضافه شود سود سپرده بانکی کوتاه مدت سنوات قبل که در سال جاری وصول شده

سود دریافتی بابت سپرده های سرمایه گذاری کوتاه مدت (انتقال به جریان وجوه نقد)

سود سپرده بانکی بلندمدت طبق دفاتر

کسر شود بابت سود سپرده های بانکی بلندمدت که تا تاریخ ترازنامه وصول نگردیده است

اضافه شود سود سپرده های بانکی بلندمدت مربوط به سنوات قبل که در سال جاری وصول شده

سود دریافتی بابت سپرده های سرمایه گذاری بلندمدت (انتقال به جریان وجوه نقد)

سود سهام دریافتی :

سود سهام طبق یادداشتهای توضیحی

کسر شود بابت سود سهام مربوط به سال جاری که تا تاریخ ترازنامه وصول نگردیده است

اضافه شود سود سهام مربوط به سنوات قبل که در سال جاری وصول شده است

سود سهام دریافتی (انتقال به جریان وجوه نقد)

سود پرداختی بابت تسهیلات مالی :

هزینه های مالی بابت تسهیلات دریافتی

کسر شود هزینه بهره تسهیلات دریافتی مربوط به سال جاری که تا تاریخ ترازنامه پرداخت نگردیده است

اضافه شود هزینه مالی تسهیلات دریافتی مربوط به سنوات قبل که در سال جاری پرداخت شده است

اضافه شود هزینه مالی تسهیلات دریافتی که به حساب داراییهای بلندمدت منظور گردیده است

سود پرداختی بابت تسهیلات مالی (انتقال به جریان وجوه نقد)

سود سهام پرداختی

کسر شود سود سهام انتقالی به حقوق صاحبان سهام بابت افزایش سرمایه از محل انواع جریان وجوه نقد مطالبات سود سهام سهامداران

سود سهام پرداختی (انتقال به جریان وجوه نقد)

اقلامیکه در مالیات بردرآمد اضافه یا کسر می گردد

مالیات بردرآمد پرداختی

کسر شود مانده اسناد پرداختنی در سال جاری بابت مالیات عملکرد سنوات قبل که تا تاریخ ترازنامه تسویه نگردیده است

اضافه شود پیش پرداخت مالیات عملکرد سال جاری

کسر شود استرداد اضافه پرداختی مالیات عملکرد

مالیات بردرآمد پرداختی (انتقال به جریان وجوه نقد)

اقلامیکه در فعالیتهای سرمایه گذاری در جریان وجوه نقد اضافه یا کسر انواع جریان وجوه نقد می گردد

وجوه پرداختی جهت خرید دارائیهای ثابت مشهود

(اضافات) داراییهای ثابت مشهود طبق جدول یادداشتهای توضیحی همراه

کسر شود مانده بستانکاران و یا مانده اسناد پرداختی مربوط به خرید داراییهای ثابت مشهود در سال جاری در تاریخ ترازنامه

انواع جریان وجوه نقد اضافه شود وجوه پرداختی در سال جاری بابت خرید داراییهای ثابت مشهود در سنوات قبل

کسر شود هزینه های مالی تسهیلات دریافتی که در طی سال جاری به حساب داراییهای ثابت مشهود منظور شده است

کسر شود اضافات داراییهای ثابت مشهود از محل مبادلات غیر نقدی

وجوه پرداختی جهت خرید دارائیهای ثابت مشهود (انتقال به جریان وجوه نقد)

وجوه پرداختی بابت تحصیل سرمایه گذاریهای بلندمدت :

تحصیل سرمایه گذاریهای بلندمدت طبق دفاتر در سال جاری

کسر شود مانده بستانکاران و یا اسناد پرداختنی مربوط به خرید سرمایه گذاریهای بلندمدت در سال جاری در تاریخ ترازنامه

پیش‌بینی صورت جریان وجه نقد برای کسب‌و‌کارها

صورت جریان وجوه نقد، در واقع همان عاملی می‌باشد، که حیات یک کسب و کار به آن وابسته است. یک حسابدار، باید بداند که چگونه میان نیازهای نقدی و وجه نقدِ موجود در یک واحد اقتصادی، تعادل ایجاد نماید. همچنین، پیش‌بینی صورت جریان وجه نقد آتی سازمان، یکی از وظایف مهم حسابداران است که در دوره‌های آموزش حسابداری به تفصیل به آن پرداخته می‌شود. در واقع این پیش بینی، معیاری برای تصمیم‌گیری بسیاری از سرمایه گذاران، تحلیل گران، اعتباردهندگان و کلیه ذینفعان واحد اقتصادی خواهد بود.

این موضوع یکی از همان نکات مهم در تجزیه و تحلیل صورتهای مالی به‌شمار می‌آید. یکی از عللی که امروزه افراد زیادی مایل به شرکت در دوره‌های آموزش حسابداری به ویژه آموزش حسابداری بازار کار می‌باشند؛ این است که رقابت در این حرفه بسیار تنگاتنگ شده است. به طوری که استفاده از یک سیستم مالی دقیق و مطابق با قوانین، لازمه ادامه‌ی فعالیت یک سازمان خواهد بود.

گزارش‌ها و صورت‌های مالی حاصل از یک سیستم حسابداری پیشرفته، می‌تواند به عنوان ابزاری برای استدلال و تصمیم‌گیری مورد استفاده قرار گیرد. اما بسیار مهم است که بدانید تنظیم صورت جریان وجه نقد تنها با استخدام یک حسابدار زبده و یا حتی یک گروه حسابداری کاربلد، امکان پذیر خواهد بود. در ادامه‌ی این مقاله به فواید پیش‌بینی، آینده‌نگری و برنامه‌ریزی صورت جریان وجوه نقد برای ادامه حیات اقتصادی کسب و کارها می‌پردازیم و تاثیرات آموزش حسابداری کاربردی را در رابطه با این موضوع بیان خواهیم کرد. با ما همراه باشید.

فواید پیش بینی صورت جریان وجه نقد

در حسابداری، تهیه صورت های مالی به چهار دسته‌ی کلی تقسیم می‌شوند که طرز تهیه و بهره برداری از آنها همواره در کلیه‌ی دوره‌های آموزش حسابداری مورد توجه قرار داشته است. این چهار گروه عبارتند از: صورت سود و زیان، صورت سود و زیان جامع، ترازنامه و صورت جریان وجه نقد.

این ویدئو بخشی از ۱۰ ساعت آموزش تهیه صورتهای مالی می‌باشد که توسط دکتر ساسان مهرانی تدریس شده است.

صورت سود و زیان بر اساس حسابداری تعهدی به دست می‌آید. از این رو، این احتمال وجود دارد که سود خالص جریان نقد شرکت به خوبی نشان داده نشود و بعضا امکان دارد سازمان سود خالص و روندِ رو به رشدی داشته باشد. اما به علت عدم مهارت لازم در ایجاد جریانات نقدی، مشکلات مالی عدیده‌ای به وجود آیند. به منظور حل اینگونه چالش های می‌توان از صورت گردش وجوه نقد بهره گرفت. چرا که صورت گردش وجوه نقد بر مبنای وجوه نقد تهیه می‌گردد و یکی از کارآمدترین گزارش‌های مالی سه ماهه می باشد.

در واقع، پیروی آموزه‌های موجود در دوره های آموزش حسابداری، می‌توان صورت جریان وجوه نقد را بیانگر کلیه‌ی جریانات مربوط به خروج پولی دانست که برای فعالیت‌های تجاری و اقتصادی در یک بازه زمانی معین صورت می‌گیرد. همچنین داده‌های مربوط به جریان‌های نقدی‌ یک سازمان که برای فعالیت‌های مالی جاری خود و یا سرمایه‌گذاری دریافت می‌کند نیز از مواردی هستند که در صورت جریان وجوه نقد منعکس می‌گردند .

به عبارتی دیگر صورت جریان وجه نقد نشان دهنده‌ی میزان وجه نقد ایجاد شده و انواع جریان وجوه نقد به مصرف رسیده در یک واحد اقتصادی بر حسب حوزه‌ی فعالیت آن مجموعه می‌باشد. گزارش‌های تهیه شده از جریان وجوه نقد توسط حسابداران، حاوی داده‌های مفیدی برای ادامه‌ی مسیر پیش روی سازمان خواهند بود.

نقش آموزش حسابداری در پیش بینی جریان وجه نقد

هدف از گردآوری و ثبت اطلاعات توسط سیستم حسابداری و اهمیت صورت جریان وجوه نقد ، آنالیز اطلاعات مالی و ساخت بستری مناسب برای تصمیم‌گیری ذینفعان می‌باشد. معقوله‌ی پیش بینی، اولین و مهمترین گام برای تصمیم گیری است زیرا،به واسطه‌ی پیش‌بینی است که می‌توان تصویری از آینده را مشاهده کرد و با توجه به آن اقدام به اخذ تصمیم نمود. اگر هدف شما ورود به بازار کار حسابداری می‌باشد، می‌بایست این نکته را در نظر بگیرید که علاوه بر دانشی که توسط یادگیری حسابداری به دست آورده‌اید، مهارت آنالیز و تحلیل داده‌ها نیز عامل مهمی است که باید آن را در خود پرورش دهید.

فرض کنید شما در رشته حسابداری از دانشگاه فارغ التحصیل شده‌اید و علاوه بر آن در دوره‌های آموزش حسابداری مقدماتی و دوره‌های پیشرفته‌ی آن نیز موفق بوده‌اید. حال شما یک بانک اطلاعاتی قوی از قوانین کار حسابداری در ذهن خود دارید. با استفاده از دانش خود می‌بایست اقدام به بررسی داده‌های مالی و اعداد و ارقام تراکنش‌های صورت گرفته در یک واحد اقتصادی نمایید.

این تحلیل‌ها ممکن است زمان زیادی را از شما بگیرند. اما با موشکافیِ آن‌ها قادر به تهیه‌ی صورت‌های مالی و گزارش‌هایی مفید از دریافت‌ها، پرداخت ها، سود و زیان سازمان خواهید بود. بدین ترتیب، می‌توانید با توجه به گزارشاتِ پیش رو، اقدام به پیش‌بینی روند فعالیت اقتصادی آتیِ آن مجموعه نمایید.

اهدافی را برای یک سازمان در نظر داشته و برای آن برنامه‌ریزی هایی نیز انجام می دهند. اما، اینکه تا چه حد در حال نزدیک شدن به اهداف خود یا دور شدن از آن می باشند را، میزان بودجه ی آن کسب و کار تعیین میکند. بنابراین، باز هم بر می گردیم به نقش دوره های آموزش تهیه صورتهای مالی در رشد حسابدارانی که در آینده قرار است در این سازمان ها به فعالیت های مالی بپردازند.

انواع گروه بندی صورت جریان وجه نقد

طبق استانداردهای حسابداری ایران صورت جریان وجوه نقد در پنج طبقه گروه بندی می‌شود. سه مورد اول با استانداردهای بین المللی حسابداری منطبق می باشند. مورد چهارم و پنجم در برخی از کشورها از جمله ایران پیاده سازی می گردد.

۱ – جریان‌های نقدی برگرفته از فعالیت‌‌های عملیاتیِ سازمان

۲ – جریان‌های نقدی به وجود آمده از اقدامات سرمایه گذاری

۳ – جریان‌های نقدی به وجود آمده از فعالیت‌ های مرتبط با تأمین مالی

۴ – جریان‌های نقدی برگرفته از بازده سرمایه‌گذاری و سود‌های پرداختی

۵ – جریان‌های نقدی برگرفته از مالیات بر درآمد پرسنل و کارکنان

جمع بندی

فرض کنید شرکتی در حال فعالیت بوده و همه چیز کاملا بی نقص به نظر می‌آید. اما این احتمال وجود دارد که سازمان در عمل قادر به اجرای تعهدات مالی خود نباشد. در اینجا، اهمیت پیش‌بینی جریان نقد برای کسب و کارها حس می‌گردد. بنابراین، شخص علاقمند به اشتغال در منصب یک حسابدار، باید شیوه تهیه صورت وجوه نقد و آنالیز آن ها را به طوری در دوره های آموزش حسابداری آموخته باشد که بتواند دانسته‌های خود را به مرحله اجرا درآورده و در راستای رشد سازمان فعالیت کند. پیشنهاد می‌کنم در ادامه مقاله روش‌های تجزیه و تحلیل صورتهای مالی را نیز مطالعه کنید.

اگر قصد یادگیری حسابداری از سطــح پایه تا پیشرفته را دارید یک پیشنهــــاد ویــــــژه برای شما داریم. با انتخاب پکیج آموزش صفر تا صد حسابداری ویژه بازار کار تمام تکنیک‌ها و مهارت‌های کلیدی که لازم است برای ورود به این حرفه بیاموزید را بصورت یکجا در اختیار شما قرار خواهیم داد.

• گامهای آموزش صفر تا صد در یک نگاه:

1. آموزش حسابداری مقدماتی از پایه
2. آموزش حقوق و دستمزد، بیمه و مالیات
   
3. آموزش کاربرد اکسل در حسابداری
4. آموزش اظهارنامه‌ مالیاتی و ارزش افزوده
5. آموزش حسابداری صنعتی (بهای تمام شده)
6. آموزش حسابداری پیمانکاری و پروژه‌
7. تجزیه و تحلیل صورتهای مالی و گردش وجوه نقد

این پکیج آموزشی حاصل سالها تجربه مدیران مالی در محیط کار واقعی است که در قالب ۵۰ ساعت فیلم آموزش حسابداری و جزوات pdf تهیه شده است. شما هم به‌سادگی می‌توانید ضمن استفاده از تخفیف ویژه، حسابداری را بصورت کامل و کاربردی بیاموزید و درآمد قابل قبولی را از این حرفه کسب کنید.

خلاصه ای از نحوه تهیه صورت جریان وجوه نقد

۴-۱-۱- وجوه نقد پرداختی بابت حقوق و دستمزد=حقوق پرداختنی پایان دوره – حقوق پرداختنی ابتدای دوره + هزینه حقوق
(برای تمامی درآمد ها و هزینه های عملیاتی) از جمله پرداختی بابت حق امتیاز ، اجاره عملیاتی و هزینه های تجدید ساختار و هرنوع پرداختی به کارکنان از جمله وام و خسارت دریافتی از بیمه از بابت حتی اقلام سرمایه ای.

✅ ۲-۱- روش غیر مستقیم

(تهیه صورت تطبیق سود عملیاتی با جریان وجوه نقد حاصل از عملیات)

۱-۲-۱- تعیین سود عملیاتی(صورت سود و زیان)

۲-۲-۱- تعدیل هزینه های غیر نقدی

الف) استهلاک
ب) مزایای پایان خدمت
ج) ……
.
۳-۲-۱- تعدیل از بابت اقلام عملیاتی ترازنامه

الف) افزایش و کاهش در داراییهای مرتبط با عملیات
ب) افزایش و کاهش در بدهیهای مرتبط با عملیات

۴-۲-۱-تعدیل از بابت درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی
** مواردی که در هیچ سرفصل دیگری قرار نمیگیرند(حمل موردی مواد اولیه) .

۵-۲-۱- تعدیلات سنواتی موثر بر اقلام جاری

بدهکار = خروج وجه نقد
بستانکار= ورود وجه نقد
**الف) اگر نقدی باشد ، ورودی انواع جریان وجوه نقد یا خروجی وجه نقد
ب) در غیر این صورت اثر آن به این وسیله خنثی میشود.

۶-۲-۱- سایر تعدیلات:

در مواقعی که حسابهای عملیاتی با سایر سرفصلها درگیر شود

#⃣ ۲- بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی:

۱-۲- سود سهام دریافتی=سود سهام دریافتنی ابتدای دوره + در آمد مربوط به سود سهام – سود سهام دریافتنی پایان دوره
** از بابت بکارگیری روش ارزش ویژه میبایست تعدیلات لازم صورت گیرد.

۲-۲- سود سهام پرداختی=سود سهام پرداختنی ابتدای دوره + سود سهام تصویب شده –سود سهام پرداختنی پایان دوره

۳-۲- بهره دریافتی=بهره دریافتنی ابتدای دوره + درآمد بهره –بهره دریافتنی پایان دوره

۴-۲- بهره پرداختی=بهره پرداختنی ابتدای دوره +بهره منظور شده به دارایی+ هزینه بهره – بهره پرداختنی پایان دوره

۵-۲- تعدیلات سنواتی موثر بر این سرفصل(دریافتنی یا پرداختنی)

#⃣ ۳- مالیا ت بر درآمد:

۱- کلیه وجوه نقدی که واحد تجاری از بابت عملکرد پرداخت کرده است.
** حتی از بابت سنوات قبل (تعدیلات سنواتی)
مالیات پردرآمد پرداختی = ذخیره مالیات ابتدای دوره +پیش پرداخت مالیات پایان دوره+ مالیات دوره جاری –ذخیره مالیات انتهای دوره – پیش پرداخت مالیات اول دوره+ تعدیلات سنواتی موثر – تعدیلات سنواتی غیر موثر

#⃣ ۴- فعالیتهای سرمایه گذاری

۱-۴- وجوه مرتبط با داراییهای ثابت مشهود و داراییهای نامشهود

۱-۱-۴- وجوه پرداختی بابت تحصیل=حسابهای پرداختنی مرتبط در ابتدای دوره + افزایش در دارایی ثابت – حسابهای پرداختنی مرتبط در پایان دوره

۲-۱-۴- وجوه دریافتی بابت فروش=سود (- زیان)حاصل از واگذاری+ کاهش در دارایی ثابت(ارزش دفتری) +حسابهای دریافتنی مرتبط در ابتدای دوره – حسابهای دریافتنی مرتبط در پایان دوره

۳-۱-۴- اعمال تعدیلات از بابت تعدیلات سنواتی موثر

۴-۱-۴- اعمال تعدیلات از بابت تغییر طبقه بندی و تعدیلا جاری که بر افزایش و کاهش داراییها موثر است.
**در صورتیکه بتوان به طور مستقیم از طریق اطلاعات مالی دریافتها و پرداختهای مرتبط با تحصیل یا واگذاری داراییها را مشخص کرد فرمولهای فوق میتواند کنترل کننده مناسبی باشد.

۲-۴- وجوه مرتبط با سرمایه گذاریها(سهام ، سپرده بانکی یا اوراق مشارکت)
** دقیقاً شبیه ردیف ۱-۴ عمل میشود اما حتماً باید اثرات ناشی از بکارگیری روشهای سرمایه گذاری (ارزش ویژه یا ارزش بازار و …..) مد نظر قرار گیرد

#⃣ ۵- فعالیتهای تأمین مالی:

۵_۱:وجوه مرتبط با افزایش و.کاهش سرمایه
صرفا مبلغنقدی شامل(علی الحساب افزایش سرمایه)

۲-۵- دریافت تسهیلات مالی و بازپرداخت اصل تسهیلات مالی و حصه اصل اقساط پرداختی اجاره به شرط تملیک .
= باز پرداخت اصل تسهیلات مالی=مانده اصل در ابتدای دوره + اصل تسهیلات مالی دریافتی–مانده اصل در پایان دوره
***تسعیر ارز از این بابت بابد تعدیل شود. یعنی منهای سود تسعیر و به اضافه زیان تسعیر ارز
*** تسهیلات مالی دریافتی با سررسید کمتر از سه ماه را میتوان بطور خالص و جداگانه نمایش داد.