تراز حساب و دارایی حساب

تراز حساب و دارایی حساب

خدمات مالی و حسابداری

استفاده از اطلاعات مالی و حسابداری مربوط، قابل اتکاء و مفید مهم ترین وسیله تصمیم گیری برای واحدهای تجاری می باشد.

خدمات مالیاتی

عدم اطلاع از قوانین جدید مالیاتی که همواره نیز به تعداد آن ها افزوده و بروز می گردند عواقب پر مخاطره ای را برای کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی به دنبال دارد. بدیهی است در این شرایط حضور مشاوری متخصص در حوزه مالیاتی، می تواند راهکاری مناسب برای جلوگیری از مسایل پیش رو باشد.

خدمات مشاوره مالیاتی و مالی

یک مشاور مالی و مالیاتی از ارکان ضروری برای یک شرکت محسوب می شود، چرا که فرد مشاور با آگاهی از قوانین و دستور العمل های به روز در مورد مسایل مالیاتی و حسابداری، باعث بهینه شدن روند ثبت اسناد حسابداری ، تهیه و تنظیم گزارشات مالی وهمچنین ت هیه و تنظیم اظهارنامه های مالیاتی می گردد.

خدمات آموزشی

در دنیای امروز که دنیای تحولات و تغییرات سریع در علم و فناوری است، انطباق و همراهی با این تغییرات، یکی از عوامل حفظ ثبات، پایداری، رشد و توسعه اقتصادی افراد و شرکت ها محسوب می شود و آموزش نیز یکی از ابزارهای تأمین انطباق پذیری با تغییرات روز افزون مذکور به شمار می آید . همچنین می توان آموزش را جریانی دانست که افراد طی آن مهارت های مناسب را برای ایفای نقش خاصی می آموزند .

ویژه کارآفرینان

برای راه‌اندازی استارتاپ و شروع تدریجی بازه‌ی رشد، مهم‌ترین بخش، پس از نگارش بیزینس مدل، دقت در بررسی و تحلیل نگارش مدل درآمدی و چشم‌انداز برنامه‌ مالی است.

شرکت تراز حساب مستقل

من تراز حساب مستقل هستم. گروهی از افراد خلاق، علاقه مند و ماهر را در خود گردآوری نمودم تا در جهت مدیریت و رسیدگی کلیه امور مالی اشخاص حقیقی(افراد)، اشخاص حقوقی(شرکت ها) و صاحبان مشاغل و حفظ و رشد منافع تجاری شان نقش خود را که برای آن خلق شده ام ایفا کنم.

هدف من ارایه مشاوره و راه حل هایی کاربردی، متناسب با شرایط و موقعیت های منحصر به فرد هر یک از مخاطبان ام می باشد. من با صرف وقت جهت شناختن شما و درک اهداف، نیازها و خواسته های تان و نیز مسائلی که ممکن است در آینده با آن ها روبرو باشید جهت دستیابی به این مهم تلاش می کنم.

من به عنوان یک مشاور و راهنمای قابل اعتماد، به شما در رشد و پیشرفت، مدیریت و سرپرستی و افزایش ثروت یاری می رسانم.

چرا ما را انتخاب کنید

خدمات قابل اعتماد و دوستانه

هدف ما ارایه طیف گسترده ای از خدمات مالی جهت پاسخگویی به نیازهای شرکت ها و اشخاص در هر مرحله از چرخه حیات کسب و کارشان، با تأمین کلیه شرایط لازم از صفرتا صد می باشد.

ما عاشق انجام کاری هستیم که انجام می دهیم و شما از کار با ما لذت خواهید برد.

تیم‌های ما جوان اما متبحر هستند، وقتی با ما کار کنید احساس می‌کنید عضوی از خانواده ما هستید.

برنامه ای برای موفقیت

ما بر روی نتایج تمرکز می کنیم و همواره به دنبال یافتن مواردی هستیم که برای کسب و کار شما ارزش بیافریند.

خواه شما یک شرکت تجاری بزرگ یا کوچک یا صاحب مشاغل هستید، ما برنامه های مناسبی برای شما داریم.

ما با آگاهی از قوانین پیچیده مالیاتی، بخشنامه ها و دستورالعمل های متفاوت مرتبط با کسب و کار شما در جهت برخورداری از تمامی حقوق مالیاتی تان قدم بر می داریم.

شما می توانید مطمئن باشید که کسب و کارتان در دستان حرفه ای ما ایمن است.

پایبندی به ارزش های سازمانی

تمرکز ما ایجاد روابط بلندمدت با مشتریانمان است.

هیچ چیز بیشتر از آنکه ببینیم مشتریانمان از کاری که انجام داده ایم راضی هستند، ما را مغرور نمی کند.

ما اعتماد شما را با پاسخگویی، ارائه خدمات با بالاترین سطح کیفیت، بکارگیری تفکرات نو و خلاقانه بدست می آوریم.

ما شهرت خود را با ارائه خدمات استثنایی به مشتریان ایجاد کرده ایم؛ آن را کشف کنید.

ترازنامه حسابداری چیست؟ با اجزای ترازنامه حسابداری آشنا شوید!

ترازنامه در حسابداری یکی از صورت های مالی اساسی است. نام دیگر ترازنامه، صورت وضعیت مالی تراز حساب و دارایی حساب هم هست و در زبان انگلیسی به آن Balance Sheet گفته می‌شود،در مواردی به آن بیلان هم می‌گویند.اما بیلان به چه معناست؟ بیلان لغتی فرانسوی و در اصطلاح بانکی به معنای ترازنامه و کارکرد است.

ترازنامه یا بیلان گزارشی است که مشخص می کند وضعیت دارایی، بدهی و سرمایه یک واحد اقتصادی در یک زمان مشخص به چه شکل است. در واقع اهمیت ترازنامه حسابداری به حدی است، که می توان آن را به عنوان وضعیت یک واحد اقتصادی در قالب تصویر در نظر گرفت. تهیه تراز نامه مالی توسط حسابرسی و در پایان دوره های مالی انجام می‌شود.

اما ترازنامه چیست و از چه بخش‌هایی تشکیل شده است؟

تراز نامه از 3 بخش اصلی دارایی، بدهی و سرمایه تشکیل می شود که معادله اصلی حسابداری را تشکیل می دهند. وضعیت کلی یک ترازنامه باید شبیه به معادله اصلی حسابداری باشد. به عبارتی دیگر ترازنامه در حسابداری، نشان دهنده اجزای معادله حسابداری اصلی حسابداری است که تصویری از وضعیت مالی یک واحد اقتصادی را در یک دوره زمانی معین نشان می‌دهد. می‌توان گفت که مبنای تهیه ترازنامه مالی، ارائه اطلاعات اجزای معادله حسابداری در قالب و شکل منظم است.

دارایی = بدهی + سرمایه (حقوق صاحبان سهام)

در یک نمونه ترازنامه حسابداری مانند معادله حسابداری، همیشه در سمت راست ترازنامه، دارایی‌ها و در سمت چپ آن بدهی‌ها و سرمایه آورده شده است. به زبان ساده فرمول ترازنامه می گوید که یک شرکت چه میزان دارایی دارد، چه مقدار بدهی دارد و صاحبان شرکت چه مقدار سرمایه گذاری کرده اند.حالا که با تعریف ترازنامه در حسابداری آشنا شده‌اید، باید بدانید اقلام ترازنامه شامل چیست.

اقلام ترازنامه شامل چیست+ ترتیب اقلام ترازنامه

مهمترین بخش از یک ترازنامه حسابداری کامل دو ستون اصلی آن است که باید با هم تراز باشند. زیرا شکل ترازنامه حسابداری، منطبق بر معادله حسابداری است، بنابراین همیشه بین دو ستون اصلی توازن وجود دارد. یک ستون به دارایی ها اختصاص می یابد و ستون دوم مجموع بدهی ها و میزان سرمایه (حقوق صاحبان سهام) است. البته اقلام تشکیل دهنده یک ترازنامه تنها شامل این دو ستون نیست و بخش های دیگری هم به نام اقلام در آن وجود دارد. در ادامه به معرفی و ترتیب قرار گیری اقلام ترازنامه می‌پردازیم:

1 – ستون دارایی ها در ترازنامه

در ستون اول صورت ترازنامه، دارایی های یک واحد اقتصادی به ترتیب میزان نقدینگی از بالا به سمت پایین قرار می گیرند. منظور از میزان نقدینگی دارایی این است که سهولت تبدیل آن تراز حساب و دارایی حساب دارایی به وجه نقد چقدر است. هر چه سهولت تبدیل دارایی به پول نقد بیشتر باشد نقدینگی آن بیشتر است و باید در سطرهای بالایی ستون قرار بگیرد. بعد از نوشتن اقلامی که در روال عادی عملیات مالی سریع‌تر نقد می‌شوند، باید اقلامی که ثبات بیشتری دارند در انتهای تراز نامه ذکر شوند. این قائده در نوشتن ترازنامه کاهش نقدینگی نام دارد.

دارایی خود شامل دو بخش است:

1. 1. • دارایی های جاری که نقدینگی بالاتری دارند: مثل وجه نقد – اوراق بهادار قابل فروش – حساب های قابل نقد – موجودی کالا، مخارج پیش پرداخت شده و ….
      • دارایی های غیرجاری: مثل سرمایه گذاری های بلند مدت – دارایی های ثابت – دارایی های نامشهود و …

   دارایی های جاری نقدینگی بالاتری دارند.

   2– ستون بدهی ها و سرمایه ها در ترازنامه حسابداری (سرمایه در ترازنامه)

   ستون دوم ترازنامه مالی شامل دو بخش است؛ بدهی ها و سرمایه ها. بدهی ها شامل دُیونی است که باید توسط شرکت پرداخت شود. این بدهی ممکن است ماهیت های مختلفی (مثل اجاره بها، حقوق و دستمزد یا طلب تامین کنندگان) داشته باشد.بدهی ها هم مثل دارایی ها شامل دو دسته هستند. بدهی هایی که سررسید آن ها کمتر از یک سال باشد بدهی های جاری و آن هایی که سررسیدشان بالاتر از یک سال باشند، بدهی های غیرجاری نام می گیرند. بدهی‌های مختلف یک موسسه، به ترتیب سررسید پرداخت در ترازنامه حسابداری قرار می‌گیرند.

   • بدهی های جاری مثل بدهی بانکی – سود قابل پرداخت – اجاره، مالیات، تسهیلات – دستمزدهای قابل پرداخت و …
   • بدهی های غیرجاری مثل دیون بلند مدت – بدهی های مالیاتی تعلیق شده و …

   برای درک بهتر بدهی‌های جاری و غیر جاری مثل مالیات و بدهی‌های مالیاتی تعلیق شده، مقاله مالیات شرکتها را از دست ندهید. بخش دوم ستون دوم نیز پولی است که به صاحبان سهام، یعنی صاحبان آن کسب و کار تعلق دارد. این مبلغ در حساب ها با عنوان «دارایی خالص» نیز شناخته می شود. این مبلغ باقیمانده کل دارایی های شرکت بعد از کسر بدهی های آن به غیر از صاحبان سهام است و به عنوان تعریف سرمایه در ترازنامه شناخته می‌شود. این مبلغ بعد از نوشتن بدهی‌ها در تراز نامه می‌آید، زیرا حق بستانکاران بر حق صاحب سرمایه تقدم دارد. حالا که با اقلام کامل ترازنامه آشنا شدید، باید در مورد اجزای ترازنامه بدانید.

   

   اجزای ترازنامه چه هستند؟

   یک ترازنامه در حسابداری علاوه بر اقلامی که در خود جای می دهد، دارای جزئیاتی هم هست که از آن ها با عنوان اجزای ترازنامه یاد می شود. اجزای ترازنامه شامل موارد زیر هستند:

   1 – عنوان ترازنامه حسابداری

   سه بخش «نام کامل واحد اقتصادی»، «نام گزارش یا صورت وضعیت مالی» و «تاریخ گزارش» عوامل تشکیل دهنده عنوان ترازنامه مالی هستند که از اجزای ترازنامه حسابداری محسوب می‌شود.

   • نام کامل واحد اقتصادی در سطر اول نوشته می شود.
   • نام گزارش یا صورت وضعیت مالی در سطر دوم و زیر عنوان نوشته می شود. بدیهی است که در ترازنامه نام گزارش «ترازنامه» خواهد بود.
   • تاریخ گزارش در سطر سوم آخرین روز از دوره مالی ذکر می شود. این روز آخرین روزی است که در گزارش قید شده است.

   در تجزیه و تحلیل ترازنامه، مهمترین اقلام ترازنامه کدامند؟

   در ترازنامه اقلام زیادی هستند که در تجزیه و تحلیل، مورد بررسی قرار می گیرند. حساب های دریافتی، سرمایه گذاری های کوتاه مدت، املاک و مستقلات و تجهیزات و موارد بدهی عمده از مهمترین اقلام ترازنامه هستند که در تجزیه و تحلیل تراز نامه و صورت های مالی مورد بررسی قرار می گیرند. اما بیشتر متخصصان این حوزه پول نقد را به عنوان مهمترین مورد بررسی می کنند و آن را مهمترین آیتم در بیلان مالی (ترازنامه) یک شرکت می دانند.

   نکته جالب اینجاست که افراد و موسسات حسابداری که در زمینه حسابداری خدمات مشاوره ارائه می دهند، ترازنامه را به عنوان اولین و مهمترین صورت مالی که وضعیت یک شرکت را در لحظه بهتر از هر گزارش دیگری مشخص می کند می‌دانند و علت نیز این است که ترازنامه در حسابداری تصویری از تمام دارایی ها و بدهی های یک شرکت را در نقطه زمانی مشخصی ارائه می دهد. پس طبیعی است که آن ها در تجزیه و تحلیل صورتهای مالی، معمولا کار را از ترازنامه حسابداری شروع می کنند.

   

   شکل ترازنامه چگونه است؟ آشنایی با شکل ترازنامه حسابداری

   شکل کلی ترازنامه به طور معمول به دو حالت است:

   1. شکل حساب: این شکل مانند حرف انگلیسی T است. بالای این حرف بخش عنوان ذکر می شود، در دو طرف آن نیز ستون های اول و دوم قرار می گیرد. در این شکل ترازنامه تساوی و معادله حسابداری به خوبی نشان داده می شود. در کشور ما بیشتر از این شکل برای تهیه ترازنامه در حسابداری استفاده می شود.
   2. شکل گزارشی: در شکل گزارشی نحوه نوشتن ترازنامه بدین صورت است که: ستون دوم (ستون سمت چپ) که نشان دهنده بدهی ها و سرمایه (حقوق صاحبان سهام) است در ادامه و زیر ستون دارایی های واحد اقتصادی قرار می گیرد

   یک نمونه ترازنامه حسابداری

   در تصویر زیر عکس ترازنامه حسابداری را به عنوان نمونه ترازنامه ساده مشاهده می‌کنید.

   

   آموزش ترازنامه حسابداری، نحوه تهیه صورت ترازنامه

   تهیه ترازنامه حسابداری به صورت دستی کار چندان دشواری نیست. طبق آنچه که در تصویر هم نشان داده شده ابتدا باید دو ستون (دارایی ها – بدهی ها و سرمایه ها) ایجاد کنید. حساب های هر ستون تراز مالی شرکت را بر اساس میزان نقدینگی از بالا به پایین بنویسید و جمع آن ها را در انتهای هر ستون یادداشت کنید. در نهایت حاصل جمع دو ستون باید با هم برابر باشند. البته اکنون تهیه ترازنامه با استفاده از نرم افزار حسابداری به صورت مکانیزه و به آسانی انجام می شوند، اما در مجموع آگاهی از نحوه تهیه آن به صورت دستی نیز خالی از لطف نیست.

   ترازنامه چه اطلاعاتی به واحدهای اقتصادی می دهد؟

   ترازنامه حسابداری یک دوره مالی، شاید به تنهایی دارای اطلاعات چندانی نباشد، اما در مقایسه با دوره های مالی پیشین می تواند اطلاعاتی از آنچه که در دوره های زمانی طولانی رخ می دهد با ما ارائه کند. یکی دیگر از روش های به دست آوردن اطلاعات ارزشمند از ترازنامه مالی مقایسه آن با تراز نامه های کسب و کارهای فعال در همان صنعت است. البته به هیچ وجه نباید ترازنامه ای از دو صنعت مختلف را با هم مقایسه کرد، چرا که به دلیل تفاوت های بسیار زیاد بین دو صنعت نمی توان اطلاعات مفیدی از آن دریافت کرد.

   علاوه بر این از بیلان مالی می توان نسبت های فراوانی مختلفی تهیه کرد،که اطلاعات جذاب و مفیدی ارائه می دهد. برای مثال نسبت بدهی به سهام می تواند سلامت یک واحد اقتصادی از نظر فعالیت های مالی نشان دهد.

   

   بزرگترین مشکل ترازنامه در حسابداری چیست؟

   در پایان باید به یکی از مهمترین مشکلات ترازنامه مالی اشاره کنیم. مهمترین ایرادات این است که تورم در اعداد آن ها تاثیر نمی گذارد و مبالغ دارایی بعد از مدتی دیگر به روز نیستند اعدادی که در تراز مالی ثبت می شود با ارزش دفتری ثبت می شوند.ثبت با ارزش دفتری یعنی اگر یک ساختمان در سال 70 با قیمت 5 میلیون تومان خریداری شده باشد، همین ساختمان در سال 98 نیز به همان ارزش نشان داده می شود.

   hesabdar-arshad

   منابع و اطلاعات جامع ازمون کارشناسی ارشدحسابداری, برنامه ريزی,مشاوره و.

   درس اصول حسابداری1

   اصول حسا بداري1

   بخش اول – حسابداري مؤسسات خدماتي

   فصل اول – آشنايي با حسابداري

   درعلم اقتصاد، عوامل اقتصادي مختلفي در اختيار افراد يا گروه هايي قرار دارد كه با تركيب اين عوامل به توليد كالا يا انجام خدمات مي پردازند. اين افراد يا گروهها را بنگاه اقتصادي مي نامند.

   رويدادهاي اقتصادي يا مالي:

   وقايعي هستند كه با خريد، توليد، توزيع و فروش و ارائه خدمات با فعاليت هايي مانند وام گرفتن و وام دادن سر و كار دارند.

   عبارت است از: شناسائي، اندازه گيري، ثبت و گزارش اطلاعات اقتصادي براي استفاده كنندگان به گونه اي كه امكان قضاوت و تصميم گيري آگاهانه براي آنها فراهم شود.

   خلاصه اطلاعات مربوط به رويدادهاي مالي مؤثر بر يك واحد اقتصادي خاص مي باشد.

   واحد اقتصادي مشخص و جداگانه تراز حساب و دارایی حساب اي است كه اطلاعات و گزارشهاي حسابداري فقط در مورد آن تهيه مي شود.

   (( رابطه اطلاعات حسابداري و تصميم گيري))

   انواع واحدهاي اقتصادي:

   مؤسسات جدا و مستقلي هستند كه با تركيب عوامل مختلف اقتصادي منافع مالكين خود را دنبال مي كنند. از لحاظ مالكيت، شكل حقوقي و نوع فعاليت به شكل زير طبقه بندي مي شوند.

   واحدهاي تراز حساب و دارایی حساب تراز حساب و دارایی حساب اقتصادي از نظر مالكيت به سه نوع تقسيم مي شوند:

   ۱- واحدهاي عمومي: به طور مستقيم يا غير مستقيم در مالكيت دولت يا ساير نهادهاي عمومي قرار دارند. سازمان تأمين اجتماعي نمونه اي از اين واحدها مي باشد.

   ۲- واحدهاي تعاوني: به منظور رفع نيازمندي هاي مشترك و بهبود وضع اقتصادي و اجتماعي اعضاي آن از طريق خريداري، كمك و همكاري متقابل تشكيل شده و در مالكيت اعضا قرار دارند. مانند شركتهاي تعاوني.

   ۳- واحدهاي خصوصي: اين واحدها به يك يا چند نفر تعلق دارند و متعلق به بخش عمومي نيستند. مانند فروشگاهها.

   واحدهاي اقتصادي از نظر هدف فعاليت به دو دسته تقسيم مي شوند:

   ۱- واحدهاي انتفاعي: هر واحد اقتصادي كه با هدف سود و منفعت مادي تشكيل شود واحد انتفاعي نام دارد.

   ۲- واحدهاي غير انتفاعي: هر واحدي را كه هدف از تشكيل آن كسب منفعت مادي براي مالكان آن نباشد واحد غير انتفاعي گويند.

   واحدهاي اقتصادي از نظر نوع فعاليت به سه دسته تقسيم مي شوند:

   ۱- واحدهاي خدماتي: واحدهايي هستند كه خدماتي به مشتريان ارائه مي كنند و معمولاً در قبال ارائه خدمات منفعت كسب مي كنند. مانند بانكها و هتلها.

   ۲- واحدهاي بازرگاني: به خريد و فروش مواد خام، فرآورده ها و كالاها اشتغال دارند. مانند فروشگاهها.

   ۳- واحدهاي توليدي: با استفاده از عوامل توليد به ساخت كالاهاي اقتصادي مي پردازند.

   واحدهاي اقتصادي از نظر تعداد مالك به دو دسته تقسيم مي شوند:

   ۱- واحدهاي انفرادي: مالكيت آنها به يك نفر تعلق دارد؛ مانند فروشگاهها، مغازه ها.

   ۲- واحدهاي غير انفرادي: افراد، سرمايه هاي كوچك خود را با يكديگر جمع مي كنند و واحدهاي بزرگتري را تشكيل مي دهند. مانند شركتها.

   ۱- بنگاه اقتصادي را تعريف كنيد؟

   در علم اقتصاد عوامل اقتصادي مختلفي در اختيار افراد يا گروه هايي قرار دارد كه با تركيب اين عوامل به توليد كالا يا انجام خدمات مي پردازند. اين افراد يا گروهها را بنگاه اقتصادي مي گويند.

   ۲- واحدهاي اقتصادي تعاوني را تعريف كنيد؟

   به منظور رفع نيازمندي هاي مشترك و بهبود وضع اقتصادي و اجتماعي اعضاي آن از طريق خود ياري، كمك و همكاري متقابل تشكيل شده و در مالكيت اعضا قرار دارند.

   ۳- تقسيم واحدهاي اقتصادي به واحدهاي عمومي، تعاوني، خصوصي بر اساس كداميك از ويژگي هاي واحدهاي اقتصادي مي باشد؟

   √ الف) نوع مالكيت ب) هدف فعاليت ج) نوع فعاليت د) شكل حقوقي

   ٤- كداميك از واحدهاي اقتصادي زير مي تواند به عنوان واحدهاي انفرادي محسوب شود؟

   √ الف) مغازه ها ب) شركتهاي تعاوني ج) بانكها د) سازمانهاي دولتي

   فصل دوم – معادله حسابداري

   منابع اقتصادي متعلق به يك واحد اقتصادي كه انتظار مي رود در آينده منفعتي را براي واحد اقتصادي ايجاد نمايد، دارائي گويند.

   دارائي هاي واحد اقتصادي = حقوق مالي اشخاص نسبت به دارائي هاي واحد اقتصادي

   حقوق مالي اشخاص:

   حقوق مالي اشخاص نسبت به دارائي هاي واحد اقتصادي شامل حقوق مالي مالك و حقوق مالي طلبكاران است.

   حقوق مالي اشخاص غير از مالك نسبت به دارائي هاي يك واحد اقتصادي را بدهي گويند.

   حق يا ادعاي مالك يا مالكين نسبت به دارائي هاي يك واحد اقتصادي را، سرمايه گويند.

   معادله حسابداري دارائي = بدهي + سرمايه

   انواع دارائي ها:

   ۱- نقد و بانك: از مهم ترين دارائي هاي واحد اقتصادي كه براي خريد كالاها و پرداخت بدهي ها مورد استفاده قرار مي گيرد

   ۲- حساب هاي دريافتني: واحدهاي اقتصادي در قبال ارائه يا فروش دارائي به طور نسيه، از ديگران طلبكار مي شوند. اين قبيل دارائي ها را حساب هاي دريافتني گويند.

   ۳- ملزومات: شامل كالاها و اجناسي است كه در جريان فعاليت هاي واحد اقتصادي خريداري و به مصرف مي رسد.

   ۱- حساب هاي پرداختي: اين نوع بدهي در ازاي خريد نسيه دارائي يا خدمات از ديگران ايجاد مي شود.

   ۲- وام پرداختي: اين نوع بدهي در ازاي دريافت وام از مؤسسات اعتباري نظير بانكها ايجاد مي شود.

   اهميت معادله حسابداري

   حسابداران براي اينكه رويدادهاي مالي مربوط به يك واحد اقتصادي را ثبت و سپس اطلاعات حسابداري را به طور مناسب گزارش كنند؛ بايد:

   ۱- رويدادهاي مالي مؤثر بر واحد اقتصادي را شناسائي كنند.

   ۲- ميزان تأثير هر رويداد مالي را بر اجزاي معادله حسابداري ارزيابي و اندازه گيري نمايند.

   مثال ۱: رويداد مالي زير در تعميرگاه تلويزيون ماهر طي دو ماهه ابتداي سال 1371 انجام شده است .آقاي ماهر در فروردين ماه سال ۱۳۷۱ تصميم به تأسيس تعميرگاه تلويزيون گرفت. ابتدا اقدام به دريافت پروانه كسب كرده، سپس در ۱٥ فروردين در بانك، حساب جاري را به نام تعميرگاه ماهر افتتاح مي كند و مبلغ

   30000000 ريالبه عنوان سرمايه تعميرگاه به آن حساب واريز مي نماد.

   با تأسيس تعميرگاه تلويزيون ماهر، يك واحد اقتصادي كه به آقاي ماهر، تعلق دارد با شخصيت حسابداري مستقل از آقاي ماهر ايجاد مي شود و با افتتاح حساب جاري و واريز 30000000 ريال به اين حساب، تعميرگاه ماهر صاحب يك قلم دارائي به نام نقد و بانك مي باشد.

   صورتحسابي است كه دارائي ها و بدهي ها و سرمايه ي مالك يك واحد اقتصادي را، در يك تاريخ معين نشان مي دهد. معمولاً در تهيه تراز نامه بايد به نكات زير توجه كرد:

   ۱- نوشتن عنوان: عنوان ترازنامه شامل موارد زير است:

   الف) نام واحد اقتصادي ب) نام گزارش يا صورتحساب مالي ج) تاريخ گزارش

   ۲- واحد اندازه گيري: واحد اندازه گيري رويدادهاي مالي، پولي رايج هر كشور است.

   ۳- طرفين ترازنامه: در سمت راست ترازنامه دارائي ها و در سمت چپ بدهي ها و سرمايه تراز حساب و دارایی حساب مالك نوشته مي شود.

   ٤- ترتيب نوشتن دارائي ها: در ترازنامه دارائي ها به ترتيب قابليت تبديل به نقد نوشته مي شوند.

   ٥- ترتيب نوشتن بدهي ها: بدهي هاي مختلف واحد اقتصادي به ترتيب تاريخ سررسيد پرداخت در ترازنامه نوشته مي شوند.

   ۶- موازنه: ترازنامه منطبق بر معادله حسابداري است. بنابراين هميشه بين جمع دارائي ها و جمع بدهي ها و سرمايه مالك توازن وجود دارد.

   نمونه اي از يك ترازنامه در شكل زير توضيح داده شده است:

   تعميرگاه تلويزيون ماهر

   ترازنامهبه تاريخ ۳۱/۲/۱۳۷۱

   نقد و بانك ٠٠٠/۷٥٠ /٥

   حساب هاي دريافتني ٠٠٠/۲٥٠

   جمع دارائي ها ٠٠٠/٥٠٠/٤۱

   حساب هاي پرداختني ٠٠٠/٥٠٠/۱

   وام پرداختني ٠٠٠/٠٠٠/۱٠

   جمع بدهي ها ٠٠٠/٥٠٠/11

   سرمايه آقاي ماهر ٠٠٠/٠٠٠/۳٠

   جمع بدهي ها و سرمايه ٠٠٠/٥٠٠/٤۱

   حقوق مالي اشخاص غير از مالك نسبت به دارائي هاي يك واحد اقتصادي را بدهي گويند.

   ۲- ترازنامه را تعريف كنيد؟

   صورتحسابي است كه دارائي ها، بدهي ها و سرمايه مالك يك واحد اقتصادي را در يك تاريخ معين نشان ميدهد.

   ۳- سرمايه را تعريف كنيد؟

   حق يا ادعاي مالي مالك يا مالكين، نسبت به دارائي هاي يك واحد اقتصادي را سرمايه گويند.

   ٤- وجوهي كه صاحب يك واحد اقتصادي به عنوان سرمايه به حساب جاري بانك واريز مي كند .

   √ الف) دارائي ها را افزايش مي دهد. ب) بدهي ها را افزايش مي دهد.

   ج) دارائي ها را كاهش مي دهد. د) سرمايه را كاهش مي دهد.

   فصل سوم – تجزيه و تحليل و ثبت رويدادهاي مالي

   به منزله پرونده اي مفصل از تغييراتي است، كه در يك دارائي خاص، يك بدهي خاص يا سرمايه صاحب مؤسسه، طي يك دوره زماني رخ مي دهد و ابزار اصلي ثبت و خلاصه كردن اطلاعات مالي است.

   براي اينكه امكان دسترسي به اطلاعات موجود در حساب ها آسانتر شود، همه حساب هاي مربوط به يك واحد اقتصادي در يك دفتر خاص به نام «دفتر كل» نگهداري مي شود.

   ثبت رويدادهاي مالي در حسابها:

   براي اينكه اثر هر رويداد مالي را بر اجزاي معادله حسابداري نشان دهيم از شكل حساب T استفاده مي كنيم، كه داراي سه قسمت است:

   ۲- سمت راست يا بدهكار

   ۳- سمت چپ يا بستانكار

   - قاعده ثبت افزايش و كاهش در حسابها:

   افزايش هر دارائي در سمت راست (بدهكار) حساب آن دارائي، ثبت مي شود.

   كاهش هر دارائي در سمت چپ (بستانكار) حساب آن دارائي، ثبت مي شود.

   افزايش هر بدهي و سرمايه مالك در بستانكار حساب مربوط، ثبت مي شود.

   كاهش هر بدهي مالك در بدهكار حساب مربوط، ثبت مي شود.

   دارائي ها = بدهي ها + سرمايه مالك

   مثال) در مثال قبل (تعميرگاه تلويزيون ماهر)، رويداد مالي ثبت گرديد و تجزيه و تحليل شد. اكنون از روش ديگري استفاده مي كنيم.

   رويداد مالي ۱: سرمايه گذاري نقدي آقاي ماهر به مبلغ ٠٠٠/٠٠٠/ 30 ريال

   دارائي (نقد و بانك) افزايش يافته است

   افزايش دارايي، بدهكار مي شود

   بدهكار: نقد و بانك

   سرمايه مالك افزايش يافته است

   افزايش سرمايه، بستانكار مي شود

   مانده گيري حساب ها:

   نخست، ارقام بدهكار و ارقام بستانكار را جداگانه جمع زده، زير هر ستون يادداشت و سپس جمع طرف كوچكتر را از جمع طرف بزرگتر كسر مي كنيم؛ به حاصل اين تفريق «مانده حساب» گويند.

   پرونده اي است مفصل از تغييراتي كه در يك دارائي خاص، يك بدهي خاص يا سرمايه صاحب مؤسسه طي يك دوره زماني رخ مي دهد.

   ۲- منظور از بدهكار و بستانكار چيست؟

   بدهكار به معني راست حساب و بستانكار به معني سمت چپ حساب مي باشد.

   ۳- دو طرف هر حساب . ناميده مي شود.

   الف) دارائي و بدهي √ ب) بدهكار و بستانكار ج) دارائي و سرمايه د) افزايش و كاهش

   فصل چهارم: ثبت رويدادهاي مالي در مدارك و دفاتر حسابداري:

   اسناد و مدارك مثبته:

   به اسناد و مداركي كه دلالت بر وقوع يك معامله يا رويداد مالي مشخص دارد، «اسناد مثبته» گفته مي شود. مانند فاكتور فروش، رسيد بانكي، قبض آب و برق و .

   برگه اي است كه اطلاعات مربوط به يك يا چند رويداد مالي قبل از ثبت در دفاتر حسابداري، در آن نوشته مي شود و سپس بر اساس اطلاعات تراز حساب و دارایی حساب مندرج در سند حسابداري دفاتر حسابداري تنظيم مي گردد.

   كليه رويدادها در دفاتر حسابداري ثبت مي شوند. دفاتر حسابداري را مي توان به دو گروه تقسيم كرد:

   گروه اول، دفاتر رسمي يا قانوني، شامل دفتر روزنامه عمومي و دفتر كل مي باشد و گروه دوم، دفاتر غير رسمي يا كمكي، كه شامل دفاتر تأمين و ساير دفاتر مورد نياز حسابداران مي گردد.

   ۱- دفتر روزنامه عمومي: دفتري است كه كليه معاملات و رويدادهاي مالي يك واحد اقتصادي روزانه به ترتيب تاريخ وقوع در آن ثبت مي شوند.

   مثال) خانم فضيلت اخيراً پس از كسب مجوزهاي لازم اقدام به تأسيس مؤسسه آموزش زبان دانا كرده است و طي آبان ماه ۱۳۷۶فعاليت هاي زير در مؤسسه انجام شده است.

   ۱۳ آبان ماه – افتتاح حساب جاري شماره 3520 بانك رفاه كارگران شعبه وحدت و واريز 32000000 ريال به اين حساب بابت سرمايه مؤسسه دانا، در قبال واريز اين مبلغ به حساب جاري مؤسسه دانا، بانك يك برگ رسيد بانكي به خانم فضيلت تحويل داد.

   ۶ آبان ماه – خريد نقدي يك دستگاه آپارتمان به بهاي 30000000 ريال در قبال تحويل چك شماره 21501 مورخ ۶ آبان ماه 1376 به مبلغ 30000000 ريال از حساب جاري مؤسسه دانا، يك برگ رسيد امضا شده از آقاي معتمدي فروشنده آپارتمان دريافت گرديد. همچنين تصويري از سند انتقال آپارتمان به عنوان سند مثبته اين رويداد مالي تهيه شد.

   ۷ آبان ماه – خريد نسيه مقداري اثاثه از فروشگاه مجيدي به بهاي 3500000 ريال. آقاي مجيدي فاكتور فروش شماره 1703 مورخ 76/7/8 را به مؤسسه دانا تحويل داد.

   ۸ آبان ماه – آقاي فرشاد، مبلغ 10000000ريال به عنوان وام به حساب مؤسسه دانا واريز كرد. بانك يك برگ رسيد بانكي مبني بر واريز 10000000 به حساب 3520 مؤسسه دانا به آقاي فرشاد تسليم نمود كه ايشان به مؤسسه تحويل داد.

   ۱۱ آبان ماه – خريد نسيه 7500000 ريال اثاثه از فروشگاه حسن پور. آقاي حسن پور فاكتور فروش شماره 2211 مورخ 76/8/11 براي مؤسسه دانا ارسال كرد.

   ۱٤ آبان ماه – صدور تحويل چك شماره 21502 مورخ 76/8/14 به مبلغ 3000000 ريال به آقاي مجيدي بابت طلب ايشان از مؤسسه دانا. در قبال تحويل اين چك در همان روز يك برگ رسيد چك دريافت گرديد.

   ۱۸ آبان ماه – خريدي نقدي550/000 ريال صادر كرد و پس از اخذ رسيد چك آن را به آقاي كريمي تحويل داد.

   سند افتتاحیه – نرم افزار حسابداری

   

   سند افتتاحیه را می توان شروع فعالیت حسابداری در تمامی سازمان ها ، ادارات و کسب و کارها جهت ثبت اطلاعات مالی در نرم افزار حسابداری دانست .

   سند افتتاحیه به عنوان اولین سند حسابداری در لیست اسناد حسابداری عموما با شماره سند ۱ و به تاریخ اولین روز سال مالی می باشد که تمامی اطلاعات اولیه در آن ثبت و مقدار دهی می شود .

   سند افتتاحیه نقش بسیار تعیین کننده ای در روال کار حسابداری در سازمان ها دارد بطوری که در صورت دقت در آن می توان آینده حسابداری در سازمان خود را قوی پیش بینی کنیم .

   

   سند افتتاحیه چیست ؟

   سند افتتاحیه مانند سایر اسناد حسابداری رویدادی مالی را شناسایی و مقداردهی می کند . سند افتتاحیه معمولا در تمامی سازمان ها به عنوان اولین سند در نظر گرفته شده و پایه حسابداری در هر کسب و کاری می باشد.

   در سند افتتاحیه ، حسابهای دائمی شامل دارایی و بدهی و سرمایه مقدار دهی اولیه می شوند .

   سند افتتاحیه و انواع آن

   سند افتتاحیه معمولا بر اساس دو حالت مختلف مقدار دهی می شود .

   حالت اول در صورتی رخ می دهد که کسب و کار در سال مالی قبل فعال باشد که در این صورت مانده های پایانی حساب های دائمی در سال قبل در سند افتتاحیه مانده اولیه می گیرد .

   حالت دوم نیز در صورتی رخ می دهد که کسب و کار در زمان فعالیت اولیه خود باشد که در این صورت مانده اولیه حسابها ی دائمی با مبالغ اولیه مقدار دهی می تراز حساب و دارایی حساب شود .

   سند افتتاحیه و تراز افتتاحیه

   یکی از گزارشات و صورتهای مالی بسیار قابل توجه در حسابداری تراز افتتاحیه می باشد .

   تراز افتتاحیه بر اساس مانده اول دوره حساب های دائمی در سند افتتاحیه گزارش گیری می شود .

   سند افتتاحیه و نحوه ثبت آن

   معمولا برای ثبت سند افتتاحیه تمامی حساب ها با ماهیت بدهکار شامل دارایی های جاری و غیر جاری بدهکار و در ادامه حساب سند افتتاحیه بستانکار می شود . همچنین در ادامه تمامی حساب ها با ماهیت بستانکار شامل بدهی های جاری و غیر جاری به همراه حساب سرمایه بستانکار و حساب سند افتتاحیه بدهکار می شود .

   سند افتتاحیه و ماهیت آن در حسابداری

   در حسابداری و فارغ از تقسیم بندی حساب ها از لحاظ دائمی و غیردائمی و یا ترازنامه ای و سود و زیانی عموما دو گروه اصلی حساب ها وجود دارد که این دو گروه شامل حساب های دارای ماهیت و حساب های بدون ماهیت می شود .

   حساب های دارای ماهیت به دو دسته اصلی حساب ها با ماهیت بدهکار و حساب ها با ماهیت بستانکار تقسیم بندی می شود .

   حساب های دارای ماهیت بدهکار شامل گروه های اصلی دارایی های جاری ، دارایی های غیر جاری و هزینه ها است . همچنین حساب های دارای ماهیت بستانکار نیز شامل گروه های اصلی بدهی های جاری ، بدهی های غیر جاری ، سرمایه و درآمد است .

   حساب های بدون ماهیت نیز به دو گروه حساب های انتظامی و حساب های کنترلی تقسیم می شوند .

   حساب های انتظامی به حسابهایی اطلاق می شود که وظیفه نظم دهی به حساب ها را بر عهده دارند و همچنین حساب های کنترلی نیز به حساب هایی اطلاق می شود که وظیفه کنترل حسابها را به عهده دارند.

   حساب سند افتتاحیه زیر مجموعه حسابهای کنترلی است و عملا هیچ تراز حساب و دارایی حساب نقشی در صورتهای مالی ترازنامه و سود و زیان ندارد .

   سند افتتاحیه در نرم افزار حسابداری سازه حساب

   در نرم افزار حسابداری سازه حساب ( بهترین نرم افزار حسابداری ) و در صورتی که کسب و کار در سال اول فعالیت خود باشد می توان به دو صورت اقدام به ثبت سند افتتاحیه نمود .

   در روش اول سند حسابداری را به صورت دستی ثبت و در ادامه اقدام یه تغییر وضعیت آن سند به اسناد اول دوره می کنیم .

   در روش دوم و در قسمت صدور اسناد اتومات کلیه قسمت های مربوط به اول دوره ها را فعال و در ادامه اقدام به صدور سند حسابداری اتومات اول دوره می کنیم .

   

   ولی در صورتی که کسب و کار در سال مالی قبل در حال فعالیت باشد در این صورت کافی است در ابتدا شماره سند اختتامیه دارایی و بدهی ها و همچنین شرکت سال قبل را انتخاب و در ادامه کد کل حساب اختتامیه در سال قبل را انتخاب تا سیستم بصورت اتومات اقدام به ثبت سند افتتاحیه کند .

   ماهیت حساب ها در حسابداری

   

   به طور کلی اصلی ترین و مهم ترین معادله حسابداری شامل بخش دارایی ها در سمت راست و بدهی ها و سرمایه در سمت چپ است. به این صورت که سرمایه به علاوه بدهی مساوی است با دارایی. به حساب هایی که متعلق به سمت راست معادله حسابداری باشند به اصطلاح « حساب با ماهیت بدهکار » گفته می شود، مثل موجودی نقد و بانک، حساب های دریافتی، موجودی کالا، دارایی های ثابت، هزینه ها و بهای تمام شده. به حساب هایی که متعلق به سمت چپ معادله حسابداری هستند، به اصطلاح « حساب با ماهیت بستانکار » گفته می شود، مثل حساب های پرداختی، تسهیلات، سرمایه، درآمد و فروش. به همین ترتیب افزایش در حساب های با ماهیت بدهکار در ستون بدهکار ثبت میشود و کاهش در حساب های با ماهیت بدهکار در ستون بستانکار ثبت می شود. اما افزایش در حساب های با ماهیت بستانکار در ستون بستانکار ثبت می شود و کاهش در حساب های با ماهیت بستانکار در ستون بدهکار ثبت می شود.

   

   ماهیت حساب ها در حسابداری

   حساب های موقت :

   حساب های موقت یا سود و زیانی، حساب هایی هستند که با پایان یافتن دوره مالی با یک حساب واسطه بسته شده و مانده آنها به دوره مالی بعد انتقال نمی یابد. حساب های مربوط به صورت سود و زیان جز حساب های موقت هستند، زیرا مانده این حساب ها (درآمد و فروش، خرید، هزینه های مستقیم خرید، برگشت از فروش و تخفیفات، برگشت از خرید و تخفیفات، تخفیفات نقدی خرید و فروش و کلیه هزینه ها) به حساب خلاصه سود و زیان که همان حساب واسطه هست بسته می شوند. مانده حساب خلاصه سود و زیان، سود یا زیان ویژه دوره مالی است که به حساب سود و زیان انباشته که یک حساب دائمی است انتقال می یابد. در نتیجه در پایان دوره مالی ، مانده ای از این حسابها وجود ندارد که به دوره مالی بعد منتقل گردد.

   حساب های دائمی :

   حساب های دائمی یا ترازنامه ای همانطوری که از نامشان پیداست، دائمی هستند. به عبارتی مانده آن ها مربوط به یک دوره مالی نبوده و در پایان هر دوره مالی مانده آن ها به دوره مالی بعد انتقال می یابد. حساب های موجودی نقد و بانک، حسابهای دریافتنی و پرداختنی، موجودی مواد و کالا، پیش دریافت ها و پیش پرداخت ها از این دسته می باشند.

   حساب های مخلوط :

   این حساب ها همان طوری که از نامشان پیداست، مخلوطی از حساب های دائمی و موقتی هستند. به این ترتیب در پایان دوره مالی، با استفاده از تعدیلات، آن قسمت از مانده حساب را که جز حساب های موقتی است باید به عنوان درآمد و هزینه دوره شناسایی شود و به خلاصه سود و زیان بسته می شوند و الباقی که جز حساب های دائمی است به ترازنامه پایان دوره انتقال می یابد. پیش پرداخت های هزینه، پیش دریافت های درآمد نمونه ای از حساب های مخلوط می باشند.

   تفاوت تراز آزمایشی با ترازنامه :

   در تراز آزمایشی مانده تمام حساب ھا « نمایش » داده می شود، اعم از حساب ھای دائم و موقت که می تواند بسته به نوع کدینگ شرکت در سطح حسابهای کل ، معین و تفضیل تهیه گردد و معمولا هم در پایان هر ماه از سیستم مالی اخذ میگردد ولی در ترازنامه فقط مانده حساب ھای دائمی شرکت آنهم در پایان هر دوره مالی « گزارش » می گردد. به عبارت دیگر ترازنامه گزارشی است که مانده گروه داراییهای شرکت (موجودی نقد، حساب های دریافتنی، موجودی کالا و…) در سمت راست و مانده بدهی ها و سرمایه شرکت در سمت چپ گزارش میگردد.

   تفاوت بهای تمام شده کالای ساخته شده با بهای تمام شده کالای فروش رفته :

   بهای تمام شده کالای ساخته شده به نوعی شامل موجودی مواد اولیه، دستمزد و سربار های ساخت است که در قسمت راست ترازنامه تحت عنوان موجودی کالا با ماهیت دارایی نگهداری می شود. زمانی که محصول به فروش می رسد بهای تمام شده کالای ساخته شده از انبار خارج می شود و به بهای تمام شده کالای فروش رفته تبدیل می گردد که به نوعی در صورت حساب سود و زیان کاهنده حساب درآمد فروش است. به روایتی بهای تمام شده کالای ساخته شده یک حساب دائمی و بهای تمام شده کالای فروش رفته یک حساب موقت می باشد.